Люксембург
 
Основу экономики Люксембурга составляет банковская и финансовая деятельность. Благоприятный правовой режим и гарантированная тайна вкладов сделала Люксембург привлекательной страной для хранения и управления различного вида активов.

До 1 января 2007 года существовало два типа холдинговых компаний. Первый тип - Societe Holding (SH), холдинг, регулируемый законом о холдингах от 1929 года (Holding 1929). Второй тип, так называемый смешанный холдинг - SOciete de PARticipations FInansieres (SOPARFI) – инвестиционно-финансовая компания/ финансовое общество, регулируемая законом от 1990 года (SOPARFI 1990). С 1 января 2007 года холдинговый режим Societe Holding 1929 быт отменён, следовательно, на данный момент существует возможность формирования структур холдинга SOPARFI.

Люксембург не имеет подписанных соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA – Tax Information Exchange Agreement). Однако положения об обмене информацией предусмотрены заключенными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Режим SOPARFI

В 1990 году была проведена реформа нацеленная на формирование наиболее благоприятного режима для привлечения иностранного капитала. В результате появились значительные налоговые льготы для структур, включающих в себя SOPARFI. Холдинговая компания SOPARFI может вести связанную деятельность (connected activity) - управление долевым участием, финансирование, проводить операции с недвижимостью и другие. Также имеет право вести реальную производственную деятельность, в соответствии с целями, указанными в уставе компании. Следовательно, SOPARFI может заниматься деятельностью холдингового характера, а с другой стороны, деятельностью, связанной с НДС. Это и является отличительной чертой холдинга SOPARFI.


Компания зарегистрированная в Люксембурге, иностранная компания, постоянное представительство или филиал, в которых партнёром является SOPARFI и которое подпадает под налогообложение Люксембурга может, если оно соответствует определённым условиям, исключить доход от дивидендов и прирост капитала, полученные от владения акциями в Люксембурге или от иностранных компаний из своего налогооблагаемого дохода. SOPARFI может быть инкорпорирован в форме акционерной частной или публичной компании (SA), а также, как компания с ограниченной ответственностью (SARL).
Холдинг SOPARFI, владеющий не менее 10% (или вклад должен превышать 1 250 000 EUR) в уставном капитале дочерней компании, имеет право:
  • приобретать, владеть и распоряжаться акциями, облигациями иностранных и люксембургских компаний;
  • владеть ценностями (валюта, золото, ценные бумаги);
  • размещать свои активы в различных финансовых учреждениях;
  • финансировать компании, акциями которых владеет, и получать займы в сумме превышающей уставной капитал в 3 раза (займы, подтверждённые облигациями по подписке, в сумме до 10-кратного уставного капитала);
  • выкупать до 10 % собственных акций, если это предусмотрено уставом и получено согласие общего собрания акционеров;
  • владеть лицензиями, патентами, и получать доход от выдачи патентов и лицензий за рубежом.
Холдинги подлежат налогообложению на общих основаниях и могут широко использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения, а также обширной сети иных международных и Европейских соглашений.
Дивиденды, получаемые холдингом SOPARFI от любой компании, в которой холдинг владеет не менее, чем 10% акций (или вклад должен превышать 1 200 000 EUR), освобождаются от налогообложения прибыль, при условии владения акциями не менее 12 месяцев.
Прирост капитала, полученный в результате продажи акций других компаний, освобождается от налогообложения, если SOPARFI осуществляет владение 10% акций компании не менее 12 месяцев (или вклад должен превышать 6 000 000 EUR). Помимо вышеперечисленного, SOPARFI должно соответствовать следующим критериям:
  • SOPARFI, иностранная компания, постоянное представительство или филиал должны облагаться налогами в Люксембурге;
  • Выплачивающая дивиденды компания, если резидент Люксембурга - обязана облагаться налогами в Люксембурге. Если такая компания является нерезидентом - должна облагаться налогами согласно системе налогообложения иностранных юридических лиц, не менее 15%.

Структура холдинга SOPARFI - Выплата дивидендов


Хотя холдинговые структуры SOPARFI подлежат корпоративному налогообложению, закон освобождает их от уплаты налогов на дивиденды, на доходы от прироста капитала, также на доходы от ликвидации связанных компаний. Немаловажно отметить, что расходы, связанные с долевым участием (финансовые затраты, затраты на аудит и банковские услуги, комиссия за управление активами и иными финансовыми средствами), полностью вычитаются при расчете налога, если они не превышают годовой суммы необлагаемого дохода.
Договор об избежании двойного налогообложения между Люксембургом и Россией действует с 1998 года. Согласно положениям договора, ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые российской компанией в Люксембург, может быть снижена до 10 %. Для достижения данной ставки люксембургский холдинг должен владеть не менее 30 % акций российской компании на сумму как минимум 75000 евро. В остальных случаях ставка составляет 15 %. Аналогичные ставки дейстуют для тех случаев, когда российская компания владеет акциями компании в Люксембурге. Выплаты процентов по ссудам и роялти освобождены от налога у источника.

Соглашения об избежание двойного налогообложения

 

 
Дивиденды Проценты Роялти
Албания В процессе обсуждения
Аргентина В процессе обсуждения
Армения 5/15 % 10 % 5 %
Австрия 5/15 % 0 % 0/10 %
Азербайджан 5/10 % 10 % 5/10 %
Бахрейн 0/10 % 0 % 0 %
Бельгия 10/15 % 15 % 0 %
Бразилия 15/25 % 15 % 15/25 %
Болгария 5/15 % 10 % 5 %
Канада 5/10/15 % 0/10 % 0/10 %
Чили В процессе обсуждения
Китай 5/10 % 10 % 6/10 %
Хорватия В процессе обсуждения
Кипр В процессе обсуждения
Чехия 5/15 % 0 % 10 %
Дания 5/15 % 0 % 0 %
Египет В процессе обсуждения
Эстония 5/15 % 10 % 5/10 %
Финляндия 0/5/15 % 0 % 0/5 %
Франция 5/15 % 10 % 0 %
Грузия 0/5/10 % 0 % 0 %
Германия 10/15 % 0 % 5 %
Греция 7.5/38 % 8 % 5/7 %
Гернси В процессе обсуждения
Гонконг 0/10 % 0 % 3 %
Венгрия 5/15 % 0 % 0 %
Исландия 5/15 % 0 % 0 %
Индия 10 % 10 % 10 %
Индонезия 10/15 % 10 % 10/12.5 %
Ирландия 0/5/15 % 0 % 0 %
Израиль 5/10/15 % 5/10 % 5 %
Италия 15 % 10 % 10 %
Япония 5/15 % 10 % 10 %
Джерси В процессе обсуждения
Казахстан В процессе обсуждения
Кувейт В процессе обсуждения
Киргизстан В процессе обсуждения
Лаос В процессе обсуждения
Латвия 5/10 % 10 % 5/10 %
Ливан В процессе обсуждения
Лихтенштейн 0/5/15 % 0 % 0 %
Литва 5/15 % 10 % 5/10 %
Македония В процессе обсуждения
Малайзия 5/10 % 10 % 8 %
Мальта 0/5/15 % 0 % 10 %
Маврикий 5/10 % 0 % 0 %
Мексика 5/8/15 % 10 % 10 %
Молдова 5/10 % 5 % 5 %
Монако 5/15 % 0 % 0 %
Черногория В процессе обсуждения
Монголия 5/15 % 10 % 5 %
Марокко 5/15 % 10 % 10 %
Нидерланды 2,5/15 % 0 % 0 %
Новая Зеландия В процессе обсуждения
Норвегия 5/15 % 0 % 0 %
Оман В процессе обсуждения
Пакистан В процессе обсуждения
Панама 5/15 % 5 % 5 %
Польша 5/15 % 10 % 10 %
Португалия 15 % 15 % 10 %
Катар 0/5/10 % 0 % 5 %
Румыния 5/15 % 10 % 10 %
Россия 10/15 % 0 % 0 %
Сан-Марино 0/15 % 0 % 0 %
Саудовская Аравия В процессе обсуждения
Сербия В процессе обсуждения
Сейшелы В процессе обсуждения
Сингапур 5/10 % 10 % 10 %
Словакия 5/15 % 0 % 10 %
Словения 5/15 % 5 % 5 %
Южная Африка 5/15 % 0 % 0 %
Северная Корея 10/15 % 10/15 % 10/15 %
Испания 5/10/15 % 10 % 10 %
Шри-Ланка В процессе обсуждения
Швеция 0/15 % 0 % 0 %
Швейцария 0/15 % 0/10 % 0 %
Сирия В процессе обсуждения
Таджикистан В процессе обсуждения
Тайвань В процессе обсуждения
Таиланд 5/15 % 10/15 % 15 %
Тринидад и Тобаго 5/10 % 10 % 10 %
Тунис 10 % 10 % 12 %
Турция 5/10/20 % 10/15 % 10 %
Украина В процессе обсуждения
Уругвай В процессе обсуждения
ОАЭ 5/10 % 0 % 0 %
Великобритания 5/15 % 0 % 5 %
США 5/15 % 0 % 0 %
Узбекистан 5/15 % 10 % 5 %
Вьетнам 5/10/15 % 10 % 10 %


 

УСЛУГИ КОМПАНИИ

Обширный спектр услуг по регистрации и дальнейшему обслуживанию компаний в юрисдикциях, наиболее привлекательных для налогового планирования.


Регистрация и сопровождение семейных фондов в юрисдикциях, наиболее привлекательных для защиты активов и информации, а так же планирования наследства.


Регистрация и структурирование холдинговых компаний, используя сети договоров об избежание двойного налогообложения, а так же директиву ЕС о дочерних и материнских компаниях.

 

Открытее банковских счетов в ведущих финансовых центрах мира, которые будут соответствовать вашим личным и корпоративным критериям.


Спектр административных услуг, включающий предоставление юридического адреса, подготовку бухгалтерских отчетов и сдачу налоговых деклараций, а так же услуги номинального сервиса.


Смена резиденции и гражданства, а так же помощь в регистрации яхт и судов в наиболее привлекательной налоговой гавани.